Методика налоговых расчетов в бухгалтерском учете

В последние годы широкое внимание привлекают вопросы разграничения бухгалтерского учета и налоговых расчетов. Необходимые данные по расчетам налогооблагаемой базы по каждому налогу должны обеспечиваться с помощью соответствующих данных бухгалтерского учета.

Учебный план программы повышения квалификации
«Методика налоговых расчетов в бухгалтерском учете. Спорные вопросы налогового учета и отчетности»

Цель курса — подготовка специалистов области налогообложения и бухгалтерского учета, способных использовать практические навыки исчисления и уплаты налогов, уметь анализировать налоговую нагрузку организации и разработать меры ее оптимизации, создать эффективную систему налогового учета.

Одним из первых документов, определившим расхождения между бухгалтерским учетом и данными учета для налогообложения, явилось Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Массовый процесс расхождений между бухгалтерским учетом и данными для налогообложения начался с применением изменений и дополнений, вносимых в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Сравнивая различные методики расчета налоговой нагрузки на предприятие, можно выделить следующие спорные моменты:

• использовать ли в расчете налоговой нагрузки предприятия налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Большинство авторов не рекомендуют принимать этот налог при расчете налоговой нагрузки, так как предприятие уплачивает его из средств работника, а не из собственных денежных средств (налоговый агент);
• учитывать ли в расчете косвенные налоги.

Каждая из методик также учитывает влияние изменения числа налогов, налоговых ставок и льгот на уровень налогообложения, в этом и проявляется практическая ценность различных методик.

Налоговый учет – сама по себе сложная и ответственная сфера деятельности, к которой приковано пристальное внимание государственных контролирующих органов.

Одним из главных преимуществ параллельного ведения налогового учета совершенная независимость от изменений в правилах ведения бухгалтерского учета. Этот подход включает в себя внесение одних и тех же документов (первичные) в разные (несвязанные) между собой регистры. Заполнение декларации и формирование налоговой базы происходит на основе самостоятельных налоговых регистров. Бухгалтерский и налоговый учет взаимосвязаны друг с другом, и поэтому налоговый учет рекомендуется строить на информационной базе бухгалтерского учета.

Мировая практика знает несколько вариантов объединения бухгалтерского и налогового учетов, но все они берут за основу данные бухгалтерского учета.

Основная часть обучения посвящена формированию практических навыков в области ведения финансового бухгалтерского и налогового учета. Рассматривается учет производственных запасов и товаров, учет основных средств и начисление амортизации. Изучается порядок формирования затрат на производство продукции. Особое внимание уделено вопросам учета оплаты труда и начислению налогов по заработной плате. Слушатели научатся определять финансовый результат деятельности организации на конкретных примерах. Сопоставляется бухгалтерский и налоговый учет. Рассматриваются вопросы составления учетной политики для целей налогового учета. Формируется отчетность в контролирующие структуры.